Daňová licencia, ktorá bola zrušená medzi rokmi 2014 a 2018, sa od januára 2024 opäť zavádza. V nasledujúcom texte nájdete odpovede na najčastejšie otázky týkajúce sa tejto témy.

NR SR dňa 19.12.2023 v rámci konsolidačného balíčka schválila návrh zákona, ktorým opätovne zaviedla minimálnu daň pre podnikateľov, ktorá sa označuje ako aj ako daňová licencia. Zavedenie minimálnej dane právnických osôb upravuje opätovne zavedené ustanovenie § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Fakty o daňovej licencii, ktoré je dôležité poznať

Daňovú licenciu platia iba právnické osoby zriadené na podnikanie.

Povinnosť platiť daňovú licenciu sa týka predovšetkým právnických osôb – podnikateľov, medzi ktorými sú spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti a iné obchodné subjekty, s výnimkou verejných obchodných spoločností. Zákon o dani z príjmov tiež uvádza určité výnimky.

SZČO daňovú licenciu neplatia, minimálna daň sa vzťahuje len na právnické osoby.

V roku 2024 sa daňová licencia neplatí, daňová licencia sa platí prvýkrát až v roku 2025.

Spoločnosti, ktoré vznikli v roku 2024 zaplatia daňovú licenciu až v roku 2026. Platí, že za prvý rok podnikania sa daňová licencia rovnako nemusí platiť.

Neziskové organizácie a chránené dielne sú od daňovej licencie oslobodené.

Daňovú licenciu neplatia neziskové organizácie akými sú občianske združenia a nadácie, obce, cirkvi a iné inštitúcie uvedené v zákone.

Oslobodenie sa vzťahuje aj na podnikateľov, ktorí prevádzkujú chránené dielne alebo chránené pracoviská, ako aj na verejné obchodné spoločnosti a do určitej miery aj na pozemkové spoločenstvá.

Spoločnosti v likvidácii platia minimálnu daň len za obdobie likvidácie.

Minimálna daň sa platí v rovnakých termínoch ako daň z príjmov.

Minimálna daň je súčasťou dane z príjmov preto je splatná v rovnaké termíny, t.j. ak máte povinnosť platiť daňovú licenciu tak jej splatnosť je 31.03.(alebo najbližší pracovný deň) a v prípade, že ste si podali odklad daňového priznania je minimálna daň splatná najneskôr do 30.06. (alebo najbližší pracovný deň) v závislosti od toho o koľko mesiacov ste si termín predĺžili v žiadosti.

Ak máte vlastnú daňovú povinnosť vyššiu ako minimálnu daň, daňovú licenciu neplatíte.

Podstatou daňovej licencie je, že ak má podnikateľ v daňovom priznaní vypočítanú daň nižšiu než výška minimálnej dane, musí zaplatiť minimálnu daň. Ak je vypočítaná daň vyššia, zaplatí len túto sumu. Daňová licencia je zahrnutá v tejto sume.

Minimálna daň sa pohybuje v rozmedzí od 340 do 3 840 eur a závisí od zdaniteľných príjmov:

• Obrat do 50 000 eur: minimálna daň 340,- EUR;
• Obrat od 50 000 do 250 000 eur: minimálna daň 960,- EUR;
• Obrat od 250 000 do 500 000 eur: minimálna daň 1.920,- EUR;
• Obrat nad 500 000 eur: minimálna daň 3.840,- EUR.

Právnické osoby zamestnávajúce aspoň 20 % osôb so zdravotným postihnutím majú minimálnu daň zníženú na polovicu.

Pre viac informácií odporúčame poradiť sa s vašim účtovníkom.